市属农口各局（总公司）、各区县财政局、畜牧局：湖州罐体保温厂家
为了加强奶牛饲养和牛奶成本的核算，统核算口径，法子奶牛饲养和牛奶成本惩处和核算，根据《企业财务通则》、《企业管帐准则》和《农业企业财务管帐轨制》联结我市国有奶牛滋生企业出产打算的特，制定了《北京市国有奶牛滋生成本核算规程（试行）》，现则发给你们，请罢黜执行。在执行中发现问题，请实时上报市财政局和农工商聚总公司，以便进行修改和完善。
北京市奶牛滋生场成本核算规程（试行）
为了适社会主见商场经济发展的需要，法子我市奶牛场的财务步履，成心于企业自制竞争，加强财务惩处和管帐核算，提经济益，根据《企业财务通则》、《管帐准则》和《农业企业财务管帐轨制》，联结我市奶牛场的实质情况和出产打算特，制定本规程。
、成本核算对象
奶牛场不同于般的养牛单元，它所以获取牛奶为指标而进行的奶牛饲养，在管帐核算上奶牛场有如下特：
1．奶牛既是居品又当作出产府上——固定财富来进行核算，它是牛场成本核算的基础。
2．牛奶是牛场的主要居品，是成本核算的中心内容。
3．奶牛核算周期长，核算主见的变化将影响相对较长的个时辰。
4．奶牛当作活体动物，其打算风险较大，在帐务处理时，应严格顺从“严慎原则”。
因此在进行成本核算时，应防范上述特，据牛场的实质情况，实行分群核算，以群别当作成本核算对象，分别诞生成本核算的出产明细帐，分步结算出产成本，牛群具体分为：犊牛（降生至183天），育成牛（184天至548天），后生牛（548至生犊牛前天），成乳牛（生犊牛后产奶后天至淘汰）。
二、牛奶成本核算科指标诞生
根据制形成本法的条款，对牛奶出产成本核算诞生“农业出产成本”、“幼畜及育肥畜”、“辅助出产成本”、“制造用度”等帐户。
1．“农业出产成本”科目：本科目核算各群牛发生的饲养用度。该科目包括4个明细科目：
A：农业出产成本——犊牛：本科目网罗犊牛群所发生的切出产用度。
B：农业出产成本——育成牛，本科目网罗育成牛群所发生的切出产用度。
C：农业出产成本——后生牛，本科目网罗后生牛群所发生的切用度。
D：农业出产成本——牛奶，本科目网罗成乳牛群所发生的切出产用度。
2．“辅助出产成本”科目，本科目核算企业的辅助出产单元在出产居品（牛奶）和提供劳务（如疫、疗、饲料加工、供应电力、水、热及运载、修理）等经过中所发生的出产用度。本科目分如下明细科目：
A．辅助出产成本——兽医室，本科目网罗为牛群疫、疗及奶牛配种所发生的切用度。
B．辅助出产成本——饲料库，本科目网罗饲料加工、收发所发生的切用度。
C．辅助出产成本——奶库，本科目网罗为牛奶保质库存而发生的切用度。
D．辅助出产成本——电力供应，本科目网罗为出产送电、发电及电力开垦维修而发生的切用度。
E．辅助出产成本——汽锅，本科目网罗汽锅及配套设施为出产供气、给水所发生的切用度。
F．辅助出产成本——运载部门，本科目网罗企业运载部门为保证出产而发生的切用度。
3．“幼畜及育肥畜”科目：本科目核算企业总共幼畜和育肥畜价值的增减变动和结存，该科目按幼畜和育肥畜的种类和群别诞生明细帐如下：
A．“幼畜及育肥畜——犊牛”本科目网罗犊牛自降生至183日龄时代所发生的切用度。
B．“幼畜及育肥畜——育成牛”本科目网罗育成牛自从183日龄转入育成牛饲养至548日龄时代内所发生的切用度。
C．“幼畜及育肥畜——后生牛”科目，本科目网罗育成牛548日龄转入后生牛后至犊牛降生前天，在此时代所发生的切用度。
4．“制造用度”科目，本科目核算牛场为出产居品（牛奶）和提供劳务而发生各项法胜仗摊入成本项指标迤逦用度。包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料蹧跶、就业保护费、季节修理时代的停工赔本及在居品的盘亏和毁损等。企业惩处部门为组织和惩处出产打算步履而发生的惩处用度，应当作时代用度，计入“惩处用度”科目，不在本科目核算。
三、成本开支范围：
（）出产成本开支范围：
1．牛场出产打算经过中实质蹧跶的原材料，铁皮保温施工农用材料、辅助材料、备用配件、外购半制品、燃料、能源、疫病药品等的实质成本。
2．牛场固定财富的折旧、修理费、租出费等。
3．低值易耗品的摊销。
4．按国规则列入成本用度的员工工资、金、津贴和补贴，和按规则比例索要的员工福利费、工会经费等。
5．牛场出产经过中发生的制造用度和接纳益原则应分担的辅助出产成本。
（二）下列开销不得拥入出产成本：
1．属于递延财富的各项开销，包括在筹建时代发生的议论东谈主员的工资和福利费、办公费、差旅费、培训费、注册费利息开销等开办用度和属于应分期摊销计入惩处用度的时刻转让费、新址品开发费恭候摊用度。
2．购建固定财富、形财富等成本开销及未蹧跶的存货购置成本。
3．应由索要员工福利费开支的员工医疗费、生涯贫窭补助及医疗卫生、员工福利行状设施的经费开销。
4．应属商业外开销范围的被充公财物、各项罚金（不含个东谈主包袱的罚金）、提拔、捐助、汛险开销、中小学经费、终点赔本、非季节和非修理时代停工赔本。
5．应属惩处用度、商业用度、财务用度等时代用度开支的各项开支。
6．购买债券、股票及联营企业投资等投资开销，以及向投资者分配红利（股利）开销。
7．照章缴纳多样税金。
8．国规则不得计入出产成本的其他开销。
四、牛场出产成本边幅：
国有牛场出产成本应诞生以下成本边幅，以反应出产用度的用途和成本的组成。
1．胜仗用度：包括企业胜仗从事出产打算东谈主员的工资、金、津贴、补贴。
2．饲料费：用于牛群饲养经过顶用的自产和外购的多样动植物饲料、矿物饲料、维生素、微量元素氨基酸等。
3．胜仗材料：企业出产经过中实质蹧跶的原材料、农用材料、辅助材料、备用配件、外购半制品、燃料、能源以及由辅助出产部门分配来的能源用度和缴纳的水电资源费。
4．索要的员工福利费：指按胜仗从事畜禽出产东谈主员的工资总和索要的员工福利费湖州罐体保温厂家。
5．疫病疫费：指用于牛群疫病的外购疫苗、药品、消毒剂及疗费、检疫费、配种费等。
6．固定财富折旧费：指牛舍、饲养用机械开垦、成乳牛等固定财富按规则索要的基本折旧费、租入上述固定财富的租出费等。
7．固定财富修理费：指牛舍、用机械开垦往日修理费及大修理用度。
8．其他胜仗用度：除上述之外能胜仗判明成本对象的多样用度。
9．制造用度：指分配计入的由各相关出产单元发生的各项迤逦用度。
五、牛群饲养出产成本的核算：
奶牛场当作较迥殊的出产单元，其滋生指标是出产牛奶，头乳牛从降生到产奶要阅历犊牛期183天，育成牛期365天，后生牛期283天的基本饲养期，配种产犊后才能产奶，运行成为成乳牛，因此核算成乳牛产奶的成本，既要洽商成乳牛在未产奶前的三群时的饲养成本摊入量，又要科学地理地核算各群牛的盘存价钱及详情成乳牛当作活的固定财富的折旧额，成本筹划对象是按饲养日成本筹划。牛群在其犊牛期、育成牛期、后生牛期的核算好像样，即每月把各群的饲养用度，通过“农业出产成本”相关三帐户“农业出产成本——犊牛”、“农业出产成本——育成牛”、“农业出产成本——后生牛”进行归集，月末相应转入“幼畜及育肥畜——犊牛”、“幼畜及育肥畜——育成牛”、“幼畜及育肥畜——后生牛”的帐户内，连同各群牛期初结转的“幼畜及育肥畜”的价值加和，分别除以期初结转各群牛的饲养日和本期本群的饲养日之和，得出转群的单元成本，各群根据其单元成本乘以本期应转群的牛饲养日数，即得到转群的总成本转入下牛群。（不含后生牛转群）
饲养日成本＝（期初结存总成本＋本期发生的总成本）÷（期初结存总饲养日＋本期发生饲养日）
各群牛的期末盘存价钱采纳实质价钱筹划，避因牛群的盘存价钱作假，形成牛场利润的潜亏和虚涨。因此科学理真确地核算的牛场期末盘存价钱是成本核算的个进军步地。
1．犊牛身价按上年轻年牛怀胎期的25％筹划，即：
犊牛的成本＝上年轻年牛的饲养日成本×27÷4
（1）犊牛降生后是公犊牛：
降生后即出售的帐务处理胎为：
借：商业外开销
贷：幼畜及育肥畜——后生牛
借：货币资金
贷：商业外收入
二胎及以后各胎，降生后即出售的帐务处理为：
借：商业外开销
贷：农业出产成本——牛奶
借：货币资金
贷：商业外收入
（2）犊牛降生为母犊牛：
胎的帐务处理为，
借：幼畜及育肥畜——犊牛
贷：幼畜及育肥畜——后生牛
二胎及以后各胎的帐务处理为：
借：幼畜及育肥畜——犊牛
贷：农业出产成本——牛奶
2．育成牛的饲养日成本＝（期初饲养成本＋本期饲养成本）÷（期初饲养日＋本期饲养日）
育成牛转到后生牛群时的转群价钱＝育成牛的饲养日成本×转群牛的饲养日
3．后生牛的饲养日成本与育成牛的筹划法样。
后生牛生胎后，转到成乳牛群的价钱＝后生牛群的转群价钱－犊牛身价－摊到成乳牛的时代用度
4．成乳牛作念为固定财富核算。
其饲养日成本＝本期成乳牛群饲养总成本÷成乳牛群累计饲养日；
本期牛奶总成本＝成乳牛的饲养总成本－二胎以后犊牛转群身价＋摊到牛奶的时代用度
六、对于成乳牛的折旧问题：
成乳牛当作固定财富惩处、核算，使用期限般为四年，洽商到农牧业的特及财务严慎原则，规则成乳牛折旧期限为三至五年。各牛场可根据实质情况，详情折前年限，经详情不得即兴改。如变动和对成乳牛进行加快计提折旧需报财政局审批。
每月月末，管帐东谈主员应根据府上东谈主员提供的成乳牛的本月饲养日数筹划折旧额，折旧应当按饲养日计提。残值定为原值的2％，按直线法筹划折旧额的公式为：（折旧计提可按概括折旧率筹划）
饲养日折旧额＝（成乳牛原值－预测残值）÷（折前年限×365）
月折旧额＝饲养日折旧额×本期成乳牛饲养日
借：农业出产成本——牛奶
贷：累计折旧
七、牛场居品核算：
奶牛场居品主若是牛粪和死淘牛。
1．出售牛粪收入胜仗冲减牛奶成本。
管帐分录如下：
借：货币资金
贷：农业出产成本——牛奶
2．出售死淘牛（不包括成乳牛的其他三群牛），根据商场交往价钱进行帐务处理
借：商业外开销——各群牛
贷：幼畜及育肥畜——各群牛
借：货币资金
贷：商业外收入
月末结转利润：
借：商业外收入
贷：今年利润
借：今年利润
贷：商业外开销
成乳牛由于当作固定财富惩处，因此它在出售死淘牛时，进行如下管帐处理：
借：固定财富计帐（净值）
积蓄折旧
贷：固定财富
借：货币资金
贷：固定财富计帐（售价）
借：固定财富计帐（售价>净值）
贷：商业外收入反之则
借：商业外开销
贷：固定财富计帐（售价<净值）
七、迤逦用度的分配主见：
出产经过中发生的迤逦用度要根据基础数据进行分配：
1．辅助出产的分配：
辅助出产的分配应以各部门发生的基本用度为依据，如：畜医配种室的用度分配以各群牛发生的基本用度为依据，按比例分配其他用度（工资、电费等）。再比如：饲料库用度的分配应以个群牛发生的饲料蹧跶额为依据，按比例进行分配其他相关用度。
2．制造用度的分配：
制造用度的分配相同也应以各牛群发生的基本用度为筹划依据，按比例进行分配相关用度。
3．居品的分配居品的分配可将各牛群饲养日折成成乳牛饲养日当作圭臬饲养日来筹分离配。即犊牛饲养日4天折1个圭臬饲养日，育成牛、后生牛饲养日2个折成1个圭臬饲养日，成乳牛1个饲养日即为1个圭臬饲养日。
4．时代用度按本期从后生牛转到成乳牛的商业成本和本期牛奶的商业成本进行分担，分别摊到成乳牛的身价和牛奶的成本中。
八、根据牛群饲养盘活编制管帐分录
1．结转本月犊牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜——犊牛
贷：农业出产成本——犊牛
地址：大城县广安工业区2．犊牛转育成本：
借：幼畜及育肥畜——育成牛
贷：幼畜及育肥畜——犊牛
3．结转本月育成牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜——育成牛
贷：农业出产成本——育成牛
4．育成牛转后生牛：
借：幼畜及育肥畜——后生牛
贷：幼畜及育肥畜——育成牛
5．结转本月后生牛饲养成本：
借：幼畜及育肥畜——后生牛
贷：农业出产成本——后生牛
6．后生牛转成乳牛：
借：商业成本——后生牛
贷：幼畜及育肥畜——后生牛
借：固定财富——成乳牛
贷：商业收入——后生牛
九、核算所要的凭据及表格
为能准确掌持好此成本核算规程，在实质使命中需要依据牛群异动汇总表、饲料蹧跶明细表、各部门用工明细表、兽药蹧跶明细表、水电费分担明细表、牛奶相差库汇总表、牛奶销售情况表、成母牛计提折旧明细表、饲料盘存情况表等原始凭据来筹划编制畜群饲养盘活表和畜牧饲养成本表，这些凭据、表格的获取和编制是成本核算中不成少的进军内容。
十、本规程自九九八年月日起试行，集体牛场可参照执行，各场在试行中如有需补充、修改、完善的内容，请实时上报市农工商聚总公司和市财政局。
十、本规程由北京市财政局平定阐扬湖州罐体保温厂家。
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