南京管道保温 注册会计师考试系列题之八：借款利息、折溢价、辅助费用资本化处理

　　正保公司于2008年1月1日从银行借入门借款1000万元用于工程建设，年利率8％，利息按年支付。其他有关资料如下： 　　（1）工程于2008年1月1日开工，正保公司于2008年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2008年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。 　　（2）2008年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。 　　（3）2008年7月1日又支付工程款400万元。三季度，正保公司用该借款的闲置资金300万元购入交易证券，管道保温施工获得投资收益9万元，已存入银行。 　　（4）四季度，10月1日正保公司支付工程进度款300万元。至2008年末该工程尚未完工。 　　要求：（1）判断门借款在2008年的资本化期间。（2）按季计算2008年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。 　　答案解析： 　　（1）判断门借款的资本化期间： 　　2008年资本化期间为2008年1月1日－12月31日，但4月1日－6月30日应暂停资本化。 　　（2）按季计算2008年与工程有关的利息、利息资本化金额南京管道保温，并进行财务处理： 　　①一季度： 　　A:门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） 　　B:利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入＝20－4＝16（万元） 　　借：在建工程 16 　　　　银行存款 　　　　贷：应付利息 20 　　②二季度（暂停资本化）： 　　A:门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） 　　B:计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元） 　　借：财务费用 16 　　　　银行存款 4 　　　　贷：应付利息 20 　　③三季度： 　　A：门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） 　　B：利息资本化金额＝20－9＝11（万元） 　　借：在建工程 11 　　　　银行存款 9 　　　　贷：应付利息 20 　　④四季度： 　　A：门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）应全部资本化。 　　借：在建工程 20 　　　　贷：应付利息 20